Doar in masura in care aceasta conditie este indeplinita, ajutorul de inmormantare primeste tratamentul fiscal al veniturilor neimpozabile conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Iata un studiu de caz prezentat de PortalCodulMuncii, vizavi de aceasta situatie:
"In regulamentul intern avem prevazuta acordarea de ajutoare de nastere, deces in suma de 500 lei. Putem acorda, ca exceptie un ajutor de deces in valoare mai mare de 500 lei, din fondul de ajutoare sociale de 5%? De semenea, putem acorda un ajutor pentru boala grava unui angajat, daca nu avem acest lucru prevazut in Regulament?"
Raspunsul specialistilor:
In ceea ce priveste ajutorul de deces, conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal:
Concedierea perfect legala
Regulamentul intern in avantajul dvs Ghid complet
Portal Codul Muncii - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.
Astfel, in temeiul art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, ajutorul de inmormantare acordat de angajator pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, reprezinta venit neimpozabil in intelesul impozitului pe salarii.
De asemenea, acest ajutor nu intra nici in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale potrivit art. 142 lit. b) din Codul fiscal, al contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 157 alin. (2) si al contributiei asiguratorii pentru munca potrivit art. 220^4 alin. (2) din Codul fiscal.
Asadar, ajutorul de inmormantare reprezinta venit neimpozabil din punct de vedere al impozitului pe salarii si contributiilor sociale obligatorii, daca acest beneficiu este cuprins in prevederile contractului individual de munca sau al celui colectiv de munca daca societatea are un astfel de contract incheiat sau in regulamentul intern. Doar in masura in care aceasta conditie este indeplinita, ajutorul de inmormantare acordat de societate primeste tratamentul fiscal al veniturilor neimpozabile conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
In caz contrar, in situatia in care acest ajutorul suportat de angajator pe aceasta destinatie nu este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern va reprezenta venit impozabil supus impozitului pe salarii si contributiilor sociale obligatorii datorate in raport cu veniturile din salarii, in luna in care a fost acordat, urmand a fi inclus in Declaratia 112 alaturi de celelalte venituri din salarii si asimilate salariilor aferente lunii respective sau poate face obiectul retratarii de catre administratia fiscala drept venit impozabil in baza art. 11 alin. (2) din Codul fiscal coroborat cu cele ale art. 76 alin. (2) lit. s) si alin. (3) din Codul fiscal.
Astfel, angajatorul trebuie sa prevada in contractul de munca sau in regulamentul intern acordarea ajutorului de inmormantare, conditiile in care se acorda precum si suma.
40 de modele de Regulament Intern gata redactate! Folositi-le si evitati astfel amenzi de pana la 50.000 de lei!
Inspectorii ITM verifica mereu existenta acestui act si modul cum este intocmit, detalii AICI <<<
Or daca suma ce se acorda este reglementata la 500 de lei ceea ce depaseste se impoziteaza si se calculeaza toate contributiile.
La nivelul societatii, in temeiul art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 1 din Codul fiscal, ajutoarele de inmormantare reprezinta cheltuieli sociale, deductibile in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii.
In concluzie, ajutoarele de nastere si de inmormantare vor fi acordate in cuantumul reglementat in regulamentul intern, ceea ce depaseste se adauga la salariu si se calculeaza impozit si contributii. In ceea ce priveste ajutorul pentru boala grava poate fi acordat ca fiind cheltuiala sociala neimpozabila numai daca este reglementat conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Un raspuns oferit in iunie 2025, de catre expertii de PortalCodulMuncii. Da click aici pentru mai multe raspunsuri si sfaturi de la specialisti in legislatia muncii si resurse umane.
